Pseudo-eindheffing 2027 berekenen.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een extra belasting voor werkgevers die een auto van de zaak met CO2-uitstoot ter beschikking stellen voor privégebruik. Het kabinet wil zo het zakelijke wagenpark sneller elektrisch maken. De regeling staat in het Belastingplan 2026 en gaat in op 1 januari 2027.

De heffing is 12% per jaar van de cataloguswaarde, inclusief btw en BPM. Dat is 1% per maand. Is de auto in een maand ook maar één dag privé beschikbaar, dan telt de hele maand. Woon-werkverkeer telt als privégebruik. De werkgever betaalt de heffing en mag hem niet op de werknemer verhalen, ook niet via een hogere eigen bijdrage. De werknemer betaalt daarnaast gewoon zijn bijtelling.

De werkgever geeft de heffing aan via de loonaangifte: per maand, of in één keer over het hele jaar, uiterlijk in de tweede aangifte van het jaar daarna. Over 2027 is dat dus begin 2028.

Voor welke auto's en wie geldt het?

• Wel: personenauto's op benzine, diesel of LPG, en hybrides en plug-in hybrides. Nieuw en gebruikt.
• Niet: volledig elektrische auto's en waterstofauto's.
• Niet: bestelauto's met een grijs kenteken. Zie grijs kenteken en bestelbus kopen.
• Wel voor de dga: een directeur-grootaandeelhouder is werknemer van zijn eigen bv. Rijdt hij een brandstofauto van de bv ook privé, dan betaalt de bv de heffing.
• Niet voor de ondernemer zelf: de eigenaar van een eenmanszaak, de vennoten van een vof en zzp'ers zijn geen werknemer. Over hun eigen auto betalen zij geen pseudo-eindheffing. Over de auto's van hun personeel wel.
• Geen privégebruik: dan geen heffing. U moet dat wel kunnen bewijzen met een sluitende rittenregistratie, en woon-werk telt als privé.

De overgangsregeling: het gaat om de eerste terbeschikkingstelling

Auto's die een werkgever vóór 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking stelt aan een werknemer, vallen onder een overgangsregeling. Over die auto's betaalt de werkgever voorlopig geen pseudo-eindheffing. Volgens de huidige wet loopt de overgangsregeling tot 17 september 2030. Het kabinet verlengt die datum naar 1 januari 2031; dat staat in het Belastingplan 2027, waarover de Eerste Kamer in december 2026 stemt.

Let op: het gaat niet om de datum waarop u de auto koopt, bestelt of op naam zet. Het gaat om de datum waarop de werkgever de auto daadwerkelijk ter beschikking stelt aan een werknemer. Een auto die op 30 december op naam komt maar pas in januari wordt afgeleverd, valt er dus niet onder.

• Gaat de auto binnen hetzelfde bedrijf naar een andere werknemer, dan blijft de overgangsregeling gelden.
• Neemt een werknemer de auto mee naar een nieuwe werkgever met een ander loonheffingennummer, dan vervalt de overgangsregeling. Dat geldt ook binnen een concern.
• Bij een fusie of overname waarbij de nieuwe werkgever in de plaats treedt van de oude, blijft de overgangsregeling gelden.

Rekenvoorbeelden

De heffing is altijd 12% van de cataloguswaarde, ook bij een occasion. Een goedkope gebruikte auto met een hoge nieuwprijs is dus geen uitweg.

• Cataloguswaarde € 30.000: € 300 per maand, € 3.600 per jaar.
• Cataloguswaarde € 45.000: € 450 per maand, € 5.400 per jaar.
• Cataloguswaarde € 80.000: € 800 per maand, € 9.600 per jaar.
• Over een leaseperiode van vier jaar betaalt de werkgever bij € 45.000 in totaal € 21.600 extra.

Youngtimers en de pseudo-eindheffing

Voor de bijtelling van een youngtimer geldt de dagwaarde. Voor de pseudo-eindheffing niet: daar telt de oorspronkelijke cataloguswaarde, tot de auto 25 jaar oud is. Pas daarna wordt de waarde in het economisch verkeer de grondslag. Een youngtimer van 18 jaar met een nieuwprijs van € 70.000 kost de bv dus € 8.400 per jaar aan heffing. Rijdt u als dga een youngtimer die u pas in 2027 in gebruik neemt, reken dan beide belastingen door.

Uitzonderingen in het Belastingplan 2027

Het kabinet heeft een paar knelpunten opgelost. Deze aanpassingen staan in het Belastingplan 2027 en zijn definitief zodra ook de Eerste Kamer instemt (december 2026):

• Een vervangende brandstofauto bij schade, reparatie, onderhoud of bandenwissel: vrijgesteld tot 14 dagen achter elkaar.
• Eén keer per jaar per auto een tijdelijke brandstofauto tot 7 dagen achter elkaar, bijvoorbeeld een huurauto. Deze uitzondering vervalt op 1 januari 2031.
• Lesauto's van rijscholen zijn vrijgesteld.

Wat kunt u nu nog doen?

1. Wilt u in een brandstof- of hybride auto blijven rijden? Zorg dat de werkgever hem vóór 1 januari 2027 ter beschikking stelt: gekocht of geleased én afgeleverd. Kies een looptijd die eindigt vóór de overgangsregeling afloopt.
2. Overstappen op elektrisch. Geen pseudo-eindheffing en een lagere bijtelling. Een elektrische occasion uit 2022 of 2023 houdt bovendien zijn lage bijtelling van 16% tot de 60 maanden om zijn. Zie bijtelling elektrische auto.
3. Een bestelauto als het werk het toelaat. Op een grijs kenteken geldt geen pseudo-eindheffing.
4. De huidige auto van de zaak verkopen of inruilen. Voor een brandstofauto die een bedrijf vanaf 2027 niet meer wil rijden, doen wij een bod.

Hoe Auto Duo u helpt

Auto Duo is een autobedrijf in De Kwakel voor particulieren en ondernemers. Rond de pseudo-eindheffing helpen wij zo:

• Nog vóór 2027 rijden: een auto uit onze voorraad staat er al. Wij plannen de aflevering met u in vóór de jaarwisseling, zodat de werkgever hem nog in 2026 ter beschikking kan stellen. Een import uit Duitsland duurt langer; begin daar op tijd mee.
• Elektrisch rijden: wij leveren elektrische occasions uit voorraad of importeren het model dat u zoekt, met een uitgelezen accu waar dat kan.
• Zakelijk financieren: met financial lease stemmen wij de looptijd af op de overgangsregeling, zodat het contract eindigt vóór de heffing begint.
• Inruilen of verkopen: wij kopen uw huidige auto van de zaak in, ook met een lopende financial lease. Zie auto verkopen, leaseauto afkopen en Tesla verkopen.
• Doorrekenen: wij zetten per auto de cataloguswaarde, de pseudo-eindheffing, de bijtelling en de maandlast naast elkaar. Voor uw fiscale positie blijft uw adviseur leidend.